判例：10年前卖进项税135万被协查不予行政处罚移送公安判刑2年6个月

发布日期： 2026-01-13 阅读量： 作者： 小编

　　被告单位西宁某电子有限公司，在其法定代表人、实际控制人刘某某的决策下，于2015年5月，在无真实货物交易的情况下，通过他人介绍，让天津两家公司为其虚开增值税专用发票共计83份，价税合计927.2万元，税款额134.72万元，并将上述发票申报抵扣，造成国家税款损失。案发后，刘某某自动投案并如实供述，单位部分补缴了税款。检察院以虚开增值税专用发票罪提起公诉。

　　法院认为，被告单位及直接责任人刘某某，违反国家增值税专用发票管理制度，无真实交易而让他人为自己虚开发票并用以抵扣税款，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。鉴于被告单位及刘某某具有自首、认罪认罚、积极补缴部分税款等情节，依法对单位从轻判处罚金，对刘某某减轻处罚并适用缓刑。同时，为挽回国家税收损失，判决责令被告单位继续退缴尚未补足的增值税款。

　　被告人刘某某，男，汉族，大专文化，系西宁某电子有限公司法定代表人，户籍所在地天津市和平区，住天津市和平区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2025年4月15日被西宁市公安局决定取保候审。

　　辩护人李梦雅，青海立詹（平安）律师事务所律师，西宁市城西区法律援助中心指派。

　　西宁市城西区人民检察院以西检刑诉〔2025〕231号起诉书指控被告单位西宁某电子有限公司、被告人刘某某犯虚开增值税专用发票罪，于2025年9月25日向本院提起公诉。本院于当日受理，依法组成合议庭，适用普通程序公开开庭审理了本案。西宁市城西区人民检察院指派检察员马春英出庭支持公诉，被告单位西宁某电子有限公司及其诉讼代表人周某某、辩护人李旭颖，被告人刘某某及其辩护人李梦雅到庭参加诉讼。现已审理终结。

　　西宁市城西区人民检察院指控，2015年5月1日至5月30日期间，被告单位西宁某电子有限公司法定代表人、实际控制人刘某某在无真实交易情况下，让其朋友王某甲（已死亡）居中联络，分别从天津某科技有限公司虚开52份增值税专用发票、从天津某商贸有限公司虚开31份增值税专用发票，上述83份发票价税合计9272000元，税额合计1347213.71元。2015年5月被告单位西宁某电子有限公司将上述发票进行认证抵扣。

　　被告人刘某某于2025年3月27日经公安机关电话传唤主动到案，如实供述自己的罪行，已补缴增值税993334.36元。

　　针对上述指控的事实，公诉人当庭出示、宣读了受案登记表、立案决定书、到案经过、身份信息、无犯罪记录证明、死亡注销户口证明、情况说明、增值税专用发票复印件83份、银行流水明细、完税证明、企业所得税年度纳税申报表、工商登记资料、税务局案件移送书、税务局调查报告、税务局处理决定书、税务局不予处罚决定书、证人证言、被告人的供述和辩解等证据。

　　公诉机关认为，被告单位西宁某电子有限公司、被告人刘某某违反国家税收征管和发票管理规定，在无真实货物交易的情况下，让他人为自己虚开增值税专用发票，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。西宁某电子有限公司、刘某某经公安机关电话传唤主动到案，到案后如实供述自己的罪行，系自首，可以从轻或者减轻处罚；认罪认罚，可以依法从宽处理。建议对西宁某电子有限公司判处罚金；判处刘某某有期徒刑二年六个月，并处罚金，如在审判阶段全额补缴税款，可以适用缓刑。

　　被告单位西宁某电子有限公司对指控的事实和罪名不持异议，认可自首、认罪认罚情节，称公司正在积极筹措资金补缴税务机关的税费。其辩护人对公诉机关的指控不持异议，提出目前退缴金额已达到涉案金额的75%，应该在2万元至20万元幅度的下限判处罚金。

　　被告人刘某某对指控的罪名和事实不持异议，提出其与两家开票公司并未接触，积极向税务机关补缴了税费，未足额补缴的30余万元将在二个月内缴纳。其辩护人提出刘某某具有自首、认罪认罚情节，积极退缴税款，系初犯、偶犯，家里还有三名未成年子女需要抚养，希望对其从轻处罚并适用缓刑。

　　经审理查明，西宁某电子有限公司于2011年3月7日注册成立，法定代表人刘某某，经营范围电脑软件开发、系统集成等。

　　2015年5月1日至5月30日期间，被告单位西宁某电子有限公司法定代表人、实际控制人刘某某在无真实交易情况下，让其朋友王某甲（已死亡）居中联络，分别从天津某科技有限公司虚开52份增值税专用发票、从天津某商贸有限公司虚开31份增值税专用发票，上述83份发票价税合计9272000元，税额合计1347213.71元。2015年5月被告单位西宁某电子有限公司将上述发票进行认证抵扣。

　　被告单位西宁某电子有限公司于2024年4月28日缴纳税款地方教育附加、教育费附加、城市维护建设税共13万元；2024年4月30日缴纳增值税2万元；2024年7月11日缴纳增值税968334.36元、城市建设维护税31665.64元，共计100万元；2024年11月12日缴纳增值税497.2元，2025年8月8日缴纳增值税5000元，2025年10月10日缴纳增值税0.1元，2025年11月26日缴纳增值税3000元，2025年12月3日缴纳增值税100000元。综上，累计缴纳税费1258497.3元，其中缴纳增值税1096831.66元，其他税费161665.64元。

　　1.西宁市公安局法制支队转办线索通知书、受案登记表、立案决定书、到案经过、取保候审决定书，证明2025年1月20日国家税务总局西宁市税务局第一稽查局向西宁市公安局移送西宁某电子有限公司偷税一案。2025年1月21日西宁市公安局法制支队将案件线索转交经济犯罪侦查支队办理。线索中西宁某电子有限公司于2015年5月1日至5月30日期间，在无真实交易情况下取得其他公司虚开的天津增值税专用发票88份，发票金额合计7924786.29元，税额合计1347213.71元，价税合计9272000元。

　　国家税务总局天津市税务局已对上游公司认定虚开增值税专用发票，下游公司西宁某电子有限公司涉嫌税收违法犯罪行为。西宁市公安局经济犯罪侦查支队于2025年1月21日受理案件，同年2月13日立案侦查。2025年3月27日，被告人刘某某经公安机关民警电话通知，到西宁市公安局城东公安分局执法办案中心接受调查。2025年4月15日西宁市公安局决定对刘某某取保候审。

　　2.被告人刘某某的供述，证明2011年3月7日西宁某电子有限公司注册成立，刘某某是法定代表人，股东是刘某某前妻陆某甲，陆某甲不参与公司的实际管理和经营。经营范围是安全防范业务。2015年左右，公司经营不景气，为了少交税，刘某某联系了天津的朋友王某甲（现已死亡），帮忙找两家公司开增值税专用发票冲业绩。其不清楚王某甲联系的是谁，王某甲开好票后带到了西宁，共83份增值税专用发票，价税合计金额920多万，会计张某某进行了认证抵扣，张某某不知情。83份增值税专用发票用于一个设备采购项目，当时项目是青海某信息科技有限公司签订的，西宁某电子有限公司给青海某信息科技有限公司供应安防设备，相关安防设备西宁某电子有限公司是从朋友孙某某处购买的，但孙某某的公司刚开业无法开具增值税专用发票，于是刘某某让王某甲帮其联系天津的两家公司开具83份增值税专用发票。

　　在西宁市国税局稽查局处理的时候，其才知道给其发票的两家公司，分别是天津某科技有限公司开了52份、天津某商贸有限公司开了31份，西宁某电子有限公司与两家公司没有真实业务交易。一开始其共开具了88份增值税专用发票，其中5份发票开错后作废了，其使用了剩余的83份进行了认证抵扣。其记得开票时应该给了对方开票公司10个点的好处费，也就是90多万。开票时西宁某电子有限公司对公账户给两家公司提供的账户上转账，两家公司收到所谓的货款后又回流转到刘某某提供的公司员工的账户上，刘某某再让会计转回公司对公账户上。为了不让别人发现资金回流，从而让83份增值税专用发票看起来是真实的，刘某某给对方两家公司提供的银行账户有自己名下的账户，还有公司员工孟某某、王某乙、曲某某、康某某和小舅子陆某乙的银行卡账户，这些人员的银行卡都由刘某某控制，相关人员均不知情。西宁某电子有限公司和对方两家公司没有实际业务往来，只有开票的事情。截至目前，税务机关稽查后，西宁某电子有限公司补交了税款120万元左右，尚未交齐。国税局没有对公司进行罚款，因为是五年以上发现的，免予处罚。

　　3.证人王某乙的证言，证明2015年6月至2023年4月王某乙系西宁某电子有限公司的项目经理，公司法人是刘某某，公司财务负责人是张某某。其入职后，张某某要走了其尾号4572的银行卡，说是在卡上走账。后来有钱入账后，其转给刘某某或西宁某电子有限公司了。其与天津某商贸有限公司、天津某科技有限公司没有任何经济往来，也没有听说过这两家公司。

　　4.证人张某某的证言，证明2011年西宁某电子有限公司成立之前，张某某帮助刘某某的某公司做账，西宁某电子有限公司成立后其是这家公司的专职会计，2020年因为身体原因离开了西宁某电子有限公司。西宁某电子有限公司的法人和实际控制人都是刘某某。其在做账的时候见过天津某商贸有限公司和天津某科技有限公司的发票，从发票上能看出来西宁某电子有限公司从这两家公司购买过货物，但其不清楚这两家公司具体是干什么的以及与西宁某电子有限公司的关系。其当时做账有相应的出入库清单，但其没有看到实际货物，公司购买货物开发票的事情是刘某某负责的。两家公司开具的增值税专用发票其通过税务系统认证过，是真实的，但其不清楚是否有真实的货物交易以及是否与实际货物相符。孟某某、王某乙、康某某是刘某某公司的员工，陆某乙是刘某某的小舅子，曲某某是其朋友，与刘某某的公司没有关系。刘某某让其找个可靠的朋友，西宁某电子有限公司需要借用其朋友的银行卡走账，其借了曲某某的银行卡，其不知道其余人员银行卡走账的事情。

　　5.证人曲某某的证言，证明2005年至2020年张某某在曲某某开的琴行做兼职会计，其不知道天津某商贸有限公司与天津某科技有限公司，不认识刘某某。其不记得是否出借其尾号9912的银行卡给张某某。

　　6.证人孟某某的证言，证明2011年至2017年孟某某在西宁某电子有限公司工作，担任项目经理。公司法人和实际控制人是刘某某。其为了发工资方便，将自己尾号4592的银行卡放在刘某某处。其不知道天津某科技有限公司和天津某商贸有限公司，不清楚这两家公司向自己银行卡转账的事情。西宁某电子有限公司使用的大部分安防设备是天津的设备，其不清楚设备的进货渠道。

　　7.证人陆某乙的证言，证明陆某乙在西宁某电子有限公司没有供职经历，平常给其姐夫刘某某开车、跑腿以及在刘某某经营的城西区某水族馆工作。其名下尾号1265的银行卡只有刘某某使用过。

　　8.公司登记基本信息，证明西宁某电子有限公司于2011年3月7日注册成立，法定代表人刘某某，经营范围电脑软件开发、系统集成等。

　　9.国家税务总局西宁市税务局第一稽查局涉嫌犯罪案件移送书、涉嫌犯罪案件情况调查报告、税务处理决定书、不予税务行政处罚决定书，证明经国家税务总局西宁市税务局第一稽查局调查，西宁某电子有限公司资金交易存在异常、无真实货物交易，取得天津某科技有限公司开具的52份、天津某商贸有限公司开具的31份已证实虚开增值税专用发票认证抵扣。经催缴，西宁某电子有限公司累计入库缴纳税款1150000元，剩余税款358879.35元、滞纳金仍未缴纳 long8官方入口入库。因税收违法行为五年内未被发现，不再给予行政处罚。2025年1月20日国家税务总局西宁市税务局第一稽查局将西宁某电子有限公司偷税一案移送西宁市公安局。

　　10.国家税务总局天津市税务局第一稽查局税收违法案件协查函、国家税务总局天津市税务局第一稽查局已证实虚开通知单、税务处理决定书，证明经查证天津某科技有限公司已证实虚开的发票52份、涉案发票金额4960050元。天津某商贸有限公司已证实虚开的发票36份，涉案发票金额3457008.47元。

　　11.国家税务总局西宁市城西区税务局出具的情况说明，证明西宁某电子有限公司2015年取得天津某科技有限公司和天津某商贸有限公司开具的增值税专用发票由于取得时间较长，在目前使用的“金税三期税收管理系统”和“增值税发票电子底账系统”中查询不到该批发票信息。

　　12.银行交易明细、记账凭证，证明2015年7月6日至2015年7月16日西宁某电子有限公司陆续向天津某科技有限公司、天津某商贸有限公司转账9272000元，后上述两家收款公司通过刘某某、孟某某、王某乙、陆某乙、曲某某、康某某等人银行账户转回西宁某电子有限公司。

　　13.增值税专用发票复印件，证明天津某科技有限公司向西宁某电子有限公司开具52份增值税专用发票，天津某商贸有限公司向西宁某电子有限公司开具31份增值税专用发票，上述83份发票价税合计9272000元，税额合计1347213.71元。

　　14.项目居间协议，证明2014年12月10日西宁某电子有限公司与王某甲签订项目居间协议，王某甲负责就各类信息化项目，向西宁某电子有限公司协调最终用户关系，推进项目招投标等。

　　15.销售合同，显示2015年4月18日西宁某电子有限公司与天津某科技有限公司签订销售合同，西宁某电子有限公司购买相关电子产品，合同总价5803300元。2015年4月20日西宁某电子有限公司与天津某商贸有限公司签订合同书，西宁某电子有限公司购买相关电子产品，合同总价3468700元。2014年12月28日青海某信息科技有限公司与西宁某电子有限公司签订销售合同，西宁某电子有限公司出售相关电子产品，合同总价2295000元。2015年4月29日青海某信息科技有限公司与西宁某电子有限公司签订销售合同，西宁某电子有限公司出售相关电子产品，合同总价11166000元。2015年5月20日某单位与青海某信息科技有限公司签订采购合同，合同金额11166000元。

　　16.辨认笔录，证明被告人刘某某辨认指出虚开增值税专用发票经办人王某甲。

　　17.嫌疑人身份及前科信息查询表、居民信息表、证明、常住人口登记表、户口注销证明，证明案发时被告人刘某某已经达到刑事责任年龄，未发现刘某某有犯罪记录；王某甲于2019年2月28日死亡。

　　庭审中，被告人刘某某的辩护人当庭提交国家税务总局西宁市城西区税务局出具的税收完税证明五张，证明西宁某电子有限公司于2024年11月12日向国家税务总局西宁市城西区税务局退缴增值税497.2元，2025年8月8日退缴增值税5000元，2025年10月10日退缴增值税0.1元，2025年11月26日退缴增值税3000元，2025年12月3日退缴增值税100000元。

　　本院认为，被告单位西宁某电子有限公司违反国家税收征管和增值税专用发票管理规定，在无真实货物交易的情况下，让他人为其虚开增值税专用发票，虚开的税款数额较大，其行为构成虚开增值税专用发票罪。被告人刘某某作为被告单位直接负责的主管人员，联系他人实施虚开增值税专用发票，并认证抵扣，其行为亦构成虚开增值税专用发票罪。案发后刘某某经公安机关电话通知到案并如实供述自己的罪行，系自首，可以依法减轻处罚；认罪认罚，可以依法从宽处理；刘某某作为被告单位直接负责的主管人员，其自首、认罪认罚，可视为被告单位西宁某电子有限公司自首、认罪认罚，可以依法对被告单位从轻处罚、从宽处理。积极补缴税款，可以酌情从轻处罚。被告单位与刘某某的辩护人所提自首、认罪认罚、补缴税款的辩护意见，对刘某某适用缓刑的辩护意见，本院予以支持；其余辩护意见，不予支持。综合全案情节及刘某某的悔罪表现，结合社会调查结果，对刘某某宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响，可以对其适用缓刑。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第五十二条、第五十三条、第六十四条、第六十七条第一款、第七十二条、第七十三条及《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条之规定，判决如下：

　　一、被告单位西宁某电子有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币十万元。

　　二、被告人刘某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年六个月，缓刑三年。

　　三、责令被告单位西宁某电子有限公司继续向国家税务总局西宁市城西区税务局退缴增值税250382.05元。

　　如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向西宁市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份、副本四份。

　　第二百零五条：虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

　　单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。

　　虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。

　　第五十三条：罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。

　　由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。

　　第六十四条：犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。

　　第六十七条：犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较long8官方入口轻的，可以免除处罚。

　　被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。

　　犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。

　　第七十二条：对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：

　　宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。

　　第七十三条：拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。

　　第十五条：犯罪嫌疑人、被告人自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚的，可以依法从宽处理。

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