long8：湘邮科技(600476)：中审众环会计师事务所（特殊普通合伙）出具的《关于湖南湘邮科技股份有限公司2024年年报问询函的回复

发布日期： 2025-07-13 阅读量： 作者： 小编

　　中审众环会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“本所”或“我们）作为湖南湘邮科技股份有限公司（以下简称“湘邮科技”或“公司”）2024年度财务报表的审计机构于2025年4月25日出具了众环审字号审计报告。

　　公司于近日收到上海证券交易所（以下简称“上交所”）下发的《关于湖南湘邮科技股份有限公司2024年年度报告的信息披露监管问询函》（上证公函【2025】0693号）（以下简称：《年报问询函》），我们以对湘邮科技相关财务报表执行的审计工作为依据对问询函中需要本所回复的相关问题履行了核查程序，现将核查情况说明如下：

　　问题一：年报及前期公告显示，2022年至2024年，公司主营业务分行业构成中，邮政行业收入分别为5.72亿元、4.17亿元、4.81亿元，毛利率分别为10.72%、11.04%、11.11%；其他行业收入分别为0.11亿元、1.66亿元、1.55亿元，毛利率分别为44.17%、41.39%、32.64%，近两年营业收入增幅较大，毛利率下降但仍然较高。分产品看，2024年系统集成及其他、软件开发、运维业务毛利率分别为16.78%、40.19%、11.51%，分别同比变动-12.92、17.64、-6.14个百分点。

　　请公司补充披露：（1）2023年至 2024年其他行业的前十大客户、供应商情况，包括名称及关联关系、成立时间、注册资本及人员规模、合作起始时间、交易对应的业务类型及具体内容、交易金额及往来款余额、账龄、期后回款及结转情况等，说明相关交易对手方的交易金额与其规模的匹配性；（2）前述客户、供应商之间是否存在直接或潜在关联关系，如是则补充披露具体购销金额及内容、发生时点、同时发生采购和销售业务的合理性，说明对应收入确认是否具备商业实质；逐一排查其他客户供应商是否存在关联关系或为同一方，如是则进一步说明具体情况；

　　（3）2023年至 2024年邮政行业收入变化的原因，结合邮政及其他行业收入成本结构、订单及客户变化等，说明其他行业业务毛利率下降但仍远高于邮政行业的原因及合理性，与可比公司是否存在差异；

　　（4）结合分产品成本构成、订单及供需关系变化等，说明 2024年系统集成及其他、软件开发、运维业务毛利率变动较大的原因及合理性。

　　（1）2023年至 2024年其他行业的前十大客户、供应商情况，包括名称及关联关系、成立时间、注册资本及人员规模、合作起始时间、交易对应的业务类型及具体内容、交易金额及往来款余额、账龄、期后回款及结转情况等，说明相关交易对手方的交易金额与其规模的匹配性。

　　公司通过构建符合长远发展的商业模式，聚焦符合公司发展战略的行业领域，充分发挥自身积累的技术优势和市场经验，在智慧物流、科研院所、轨道交通、金融等行业领域积极探索、拓展软件开发、产品销售、系统集成、数据中心建设和数据分析服务等业务，筛选符合业务发展的合作伙伴共同成长，逐年提升盈利能力。

　　管理中心系统、客流预测分析平台、智能边端管理平台、智能分发控制中心系统及配套服务、交换机、摄像机

　　服务器及网络服务&三元数字平台、知识平台、AI平台使用授权；销售管理平台建设、实施及售后维护

　　注：1）上述表中除与天津膜术工场环保科技有限公司为长期应收外，其余客户均为应收款项。截至2024年12月31日，天津膜术工场环保科技有限公司应收账款余额0，长期应收款余额51,724.04万元。其中：一年以内18,876.63万元，一年以上 32,847.41万元；到期应收 1,564.16万元，全额收回1,564.16万元。截至2025年6月30日累计达到收款条件19,511.65万元，累计已收回2,097.16万元。暂未收到回款主要因客户资金紧张，付款有所迟缓，已和客户沟通，后续将正常回款。该客户长期应收账款余额高于交易金额的主要由于按照商业实质公司与该客户开展的智惠康信多功能终端设备项目按净额法入收核算所致。

　　2）上表中上海地铁8号线人民广场站环控系统绿智融合软硬件集成项目长期应收款＞交易金额，主要由于 1.长期应收款含税，交易金额不含税；2.该项目是采用分期收款方式，部分收益计入财务费用，按月摊销。

　　3）截至 2025年 6月 30日，上述表中全部应收账款累计回款 58.44%，长期应收款累计回款1.03%。

　　河北省承德市宽城满族自治县公安局智慧安防小区项目软硬件及集成部分

　　贵州省黔南（瓮安）监狱建设项目安防工程项目安防相关设备采购及安装

　　中关村移动智能服务创新园可视化项目研究开发和北京首农食品集团有限公司不动产资源管理服务平台二期拓展项目开发

　　赞皇县公安局执法办案管理中心提升改造项目设备安装调试、检验、测试及软件升级、保修

　　注：1）上述表中除与天津膜术工场环保科技有限公司为长期应收外，其余客户均为应收账款。截至2023年12月31日，天津膜术工场环保科技有限公司应收账款余额0，长期应收款余额34,411.58万元。其中：一年以内34,411.58万元，一年以上0万元；到期应收0万元。截至2025年6月30日累计达到收款条件17,205.79万元，已收回2,097.16万元。暂未收到回款主要因客户资金紧张，付款有所迟缓，已和客户沟通，后续将正常回款。该客户长期应收账款余额高于交易金额的主要由于按照商业实质公司与该客户开展的智惠康信多功能终端设备项目按净额法入收核算所致。

　　2）截至 2025年 6月 30日，上述全部应收账款累计回款 80.34%，长期应收款累计回款6.09%。

　　近年来，公司积极拓展外部行业市场，利用自身技术优势重点开展了轨道交通业务，自2023年起参与该业务，协同相关方天津膜术工场环保科技有限公司（简称“膜术工场”）共同为最终业主方上海申通地铁提供智惠康信多功能终端。多功能终端覆盖运营信息发布、广告投放经营、空气环境治理、公共卫生、安全和边缘计算等功能。在我公司参与该项业务前，膜术工场即与最终业主方有着长期的业务合作关系和既定的业务合作模式。

　　在智惠康信多功能终端业务中，膜术工场作为总承包方负责该项目从项目设计到交付的全流程统筹与协调，我公司作为中间服务商，在终端设备采购交付阶段主要负责生产过程的监督及出厂前的设备检测、在终端设备安装后负责软硬件联调测试、在设备验收时提供系统运行的技术支持等相关辅助性工作，天津创界点新型材料有限公司（简称“创界点”）负责终端集成制造，江苏申源电气工程有限公司（简称“江苏申源”）负责终端设备的安装施工，最终业主方则采取回购、租赁、维保三种形式进行分期付款。在智惠康信多功能终端销售业务中，公司并未承担存货风险，根据商业实质及企业会计准则，我公司对该项目采用净额法核算。

　　该终端销售项目资金回款采用分期收款方式，项目总体周期为30个月，生产交付、安装验收周期为6个月，验收条件为终端安装调试完毕，收款条件为签订合同第18个月收款50%，第30个月收款剩余50%。截至2024年12月已确认收入5,159.95万元，入收条件为安装调试、验收完毕。2024年已回款1,564.16万元。具体情况详见下表：

　　2.上表中，公司与天津创界点新型材料有限公司、江苏申源电气工程有限公司开展智惠康信多功能终端业务合作的区间为2023-2024年。

　　在轨道交通数字底座业务中，业务模式为自主产品销售，由我公司自主研发数字底座软件产品，根据不同客户需求集成相关的硬件产品，生产综合智算数字化一体机，分别向天津力德尔生态环境科技有限公司、天津富融博润科技发展有限公司等客户进行销售，并承担产品交付、技术支持与售后服务等合同义务，依据企业会计准则按总额法确认收入。该业务为订单式销售，验收条件为按照软硬件产品清单进行验收，收款条件为签订合同、到货签收、产品验收、质保期满四个阶段。截至2024年12月累计已确认收入5,617.27万元，均已达到验收条件，累计目前已收回款项4,029.20万元。具体收入确认情况详见下表：

　　2.上表中，公司与天津力德尔生态环境科技有限公司开展数字底座业务合作时间为2024年，与天津富融博润科技发展有限公司开展数字底座业务合作时间为2023年。

　　综上，上述各方在项目全链条可以形成互补协作的业务闭环，保障项目高效推进，充分体现了业务的匹配性和合理性。其中，天津膜术工场环保科技有调、运行管理等工作；天津创界点新型材料有限公司在项目中负责终端设计和生产组装，因项目为订单式交付，且组装方式为模块化集成，所以在项目周期内会采取临时雇佣人long8官方网站员方式解决灵活用工问题，天津力德尔生态环境科技有限公司和天津富融博润科技发展有限公司为技术型企业，核心依赖技术和知识产权，也在整合其他公司技术产品做系统集成业务，属轻资产开展相关业务。

　　在持续深耕上述业务基础上，我公司依托自身技术优势，2024年积极策划落地了上海地铁8号线人民广场站环控系统绿智融合示范项目。该项目为软硬件集成业务，膜术工场作为总承包方负责该项目从项目设计到交付的全流程统筹与协调，我公司负责集成业务实施，通过自主研发机电平台，与硬件设备高度集成，并承担系统交付、工程实施、联调测试、技术支持与售后服务等合同义务，依据企业会计准则按总额法确认收入。该项目采取分期付款方式，项目实施周期为10个月，包括生产、安装、交付和系统集成联调测试，验收条件为软硬件系统安装调试完毕。收款条件：软件部分为项目验收后第12个月收款50%，第24个月收款剩余50%；硬件部分收款条件为第12个月、24个月、36个月完成收款。软硬件收款条件不一致的原因：一方面是最终业主方对软件的采购优先级高，且软件部分需技术团队提前进行需求调研、系统设计和预研，考虑提前收回投入；另一方面硬件为新型智能设备，具有使用寿命长、前期采购成本高的特点，最终业主方采取长期使用、逐年折旧的方式进行投入。截至2024年12月累计已确认收入4,995.09万元，均已达到验收条件。具体情况详见下表：

　　2.上表中，公司与国能信控互联技术有限公司、水科远大（北京）交通设计院有限公司开展上海地铁8号线人民广场站环控系统绿智融合示范项目业务合作时间为2024年。

　　（2）前述客户、供应商之间是否存在直接或潜在关联关系，如是则补充披露具体购销金额及内容、发生时点、同时发生采购和销售业务的合理性，说明对应收入确认是否具备商业实质；逐一排查其他客户供应商是否存在关联关系或为同一方，如是则进一步说明具体情况。

　　前述客户、供应商中烽火通信科技股份有限公司（简称“烽火通信”）和武汉长江计算科技有限公司（简称“长江计算”）为同一集团公司下关联公司。公司与烽火通信及长江计算 2023年-2024年具体购销金额及内容详见下表：

　　烽火通信与长江计算均为中国信息通信科技集团旗下的重要子公司，在2023年中国邮政储蓄银行集中采购项目中，烽火通信成功中标了《中国邮政储蓄银行 2023年 IT及网络设备入围选型采购项目》，鉴于公司拥有深厚的邮政行业背景，我公司与烽火通信在项目实施中展开紧密的业务合作，由我公司向设备制造商武汉长江计算科技有限公司实施采购行为后向烽火通信供货交付最终用户中国邮政储蓄银行。项目执行过程中，我公司主要负责项目的设备采购、交货、安装、验收、技术支持及收付款等协同工作。根据商业实质，在会计处理上对该业务采用净额法确认产品销售服务收入，符合企业会计准则要求。

　　另外，天津力德尔生态环境科技有限公司（简称“力德尔”）是天津创界业。我公司主要在轨道交通行业相关业务中与上述两家公司有合作，在与膜术工场合作智惠康信多功能终端项目后，经膜术工场推荐与力德尔在轨道交通数字底座产品销售业务进行合作，其一直在参与轨道交通中有关环境监测、空气净化等数字化业务，在合作中，我公司根据天津力德尔公司的需求，在我公司自主研发的数字底座软件产品上根据客户需求集成相关硬件产品，生产完成综合智算数字化一体机对其销售。该产品主要销售给轨道交通业务相关的客户，天津力德尔生态环境科技有限公司是其中的一家，力德尔采购我公司智算数字一体机后，按需求定制有关环境监测防治软件功能，并将一体机集成环境监测模块后组装销售给该业务的下游厂商。2024年我公司与力德尔共签订销售合同2,420.82万元，完成实施合同额 1,613.88万元，在会计处理上按总额法确认系统集成收入1,428.21万元，符合企业会计准则要求。

　　天津创界点新型材料有限公司系上海轨道交通智惠康信多功能终端的主要制造商，在我公司参与该业务前已作为供应商负责该项目的终端制造服务，后由最终业主方推荐履行相关采购程序后成为我公司供应商，由我公司向创界点采购后销售给天津膜术工场环保科技有限公司，在项目执行过程中，我公司作为中间服务商，在终端设备采购交付阶段主要负责生产过程的监督及出厂前的设备检测、在终端设备安装后负责软硬件联调测试、在设备验收时提供系统运行的技术支持等相关辅助性工作。该终端产品销售采用分期收款，根据商业实质，在会计处理上采用净额法确认系统集成收入，符合企业会计准则要求。

　　2024年我公司与创界点签订采购合同8,995.10万元，交易金额为8,161.77万元。

　　综上，我公司与上述两公司开展的业务同为轨道交通业务，但分属不同业务分支，我公司承担了不同的工作内容，不存在相互指定供应商情况，且上述两者存在关联关系不对业务确认收入产生影响。

　　天津膜术与天津创界点工商登记电话与邮箱重复主要因为两公司属同一区管委会，曾委托同一中介服务机构代办过工商登记相关手续所致。2024年已完成该部分信息变更，两者没有关联关系。

　　（3）2023年至 2024年邮政行业收入变化的原因，结合邮政及其他行业收入成本结构、订单及客户变化等，说明其他行业业务毛利率下降但仍远高于邮政行业的原因及合理性，与可比公司是否存在差异。

　　2024年邮政行业收入同比增长了15.43%，邮政收入增长的核心驱动因素有以下几点：

　　一是邮政集团设备采购量增加，同比增长约 2,237万元，增幅 17.97%；二是平台运营服务中的聚合支付业务量持续上升，同比增长约 3,315万元，增幅40.42%；三是邮政集团软件开发需求上升，如新一代集邮系统、GIS平台、安保管理等系统迭代升级，同比增长11.86%。

　　公司的主要业务来自于邮政行业，业务种类包含了软件开发、平台运营、系统集成及产品销售等，对应的毛利率均维持在一个相对稳定的合理水平。近几年公司通过积极拓展外行业，尤其在软件开发、系统集成方面取得一定的突破，导致近两年其他行业毛利率水平高于邮政行业的主要原因是外行业采用净额法核算的收入比重较大，该部分业务毛利率显著高于其他业务，按总额法模拟后，行业内外毛利率水平基本趋近；另一方面，公司目前拓展的外行业业务主要是利用前期研发成果实施的外行业应用，前期的研发成本已列支，需要重新投入的人工成本相对较低，对毛利率也存在积极的影响。

　　一是为抢占外行业市场份额，公司近年来大力引进高水平人才，导致人力成本上涨，外行业工资占收入比例由 8.75%增长至 15.21%，涨幅达 73.83%；二是技术迭代加速，在外行业项目实施中，持续学习研发新技术打造新的核心产品以增强市场竞争力，2024年公司新增8项资质、21项知识产权，多次组织技术、业务培训，导致项目实施成本增加；三是外部市场竞争加剧，导致产品销售、运营服务、系统集成的销售价格与成本的溢价空间缩小，如地铁环境监测系统、客流分析终端市场等部分项目 2024年报价，较 2023年行业平均报价跌幅约20%。（数据来源：中国招标投标公共服务平台（2023-2024年轨交项目中标公示））而部分关键零部件成本上涨12%-18%，使得整体毛利率下降。

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